Osoby samostatně výdělečně činné, které mají podnikání jako svoji hlavní výdělečnou činnost nebo dosahují vysokých příjmů, povinně platí sociální a zdravotní pojištění. Buďto posílají peníze několika různým institucím, nebo odvádějí jednotnou paušální daň. Zrekapitulujme, jaké jsou povinné minimální zálohy OSVČ v roce 2025.
Nejjednodušší je paušální daň
Jako osoba samostatně výdělečně činná (OSVČ) stojíte před dilematem, jak vyřešíte své povinnosti vůči veřejným institucím. Buďto budete platit jedinou paušální daň finančnímu úřadu, který za vás následně uhradí povinné pojištění. Nebo budete sami obesílat finančák, sociálku a svoji zdravotní pojišťovnu. První varianta vychází lépe časově, tady však podrobně probereme druhý scénář, ve kterém existují různé slevy.
Minimální zálohy OSVČ v roce 2025
| Rok | HLAVNÍ výdělečná činnost | Zdravotní pojištění (Kč) | Důchodové pojištění (Kč) | Nemocenské pojištění (Kč) | VEDLEJŠÍ výdělečná činnost | Důchodové při vysokém zisku (Kč) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2025 | 3 143 | 4 759 | 243 | 1 496 | ||
| 2024 | 2 968 | 3 852 | 216 | 1 413 | ||
| 2023 | 2 722 | 2 944 | 168 | 1 178 | ||
| 2022 | 2 627 | 2 841 | 147 | 1 137 | ||
| 2021 | 2 393 | 2 588 | 147 | 1 036 | ||
| 2020 | 2 352 | 2 544 | 126 | 1 018 | ||
| 2019 | 2 208 | 2 388 | 138 | 955 | ||
| 2018 | 2 024 | 2 189 | 115 | 876 | ||
| 2017 | 1 906 | 2 061 | 115 | 825 | ||
| 2016 | 1 823 | 1 972 | 115 | 789 |
Poznámky k tabulce: Nejnižší dobrovolné nemocenské pojištění kleslo ze 138 na 126 Kč od 1. července 2019. Od března do srpna 2020 byly odpuštěny minimální povinné platby, aby osoby samostatně výdělečně činné překonaly koronavirovou krizi, která ohrozila některé ekonomické obory.
Základní odvody jsou poměrně nízké. OSVČ nemusejí platit daň ze svého příjmu, pokud využívají výdajové paušály a slevy. A vyměřovací základ pro svoje zdravotní i důchodové pojištění můžeme snížit natolik, že byly stanoveny minimální měsíční zálohy OSVČ. V roce 2025 opět zaplatíme následovně.
- Zdravotní pojištění odvádíme svojí zdravotní pojišťovně, nejpozději do 8. dne dalšího kalendářního měsíce (například za leden do 8. února, za únor do 8. března atd.).
- Povinné důchodové a dobrovolné nemocenské pojištění platíme místní okresní správě sociálního zabezpečení (většinou OSSZ, v Praze PSSZ, v Brně MSSZ, podle adresy svého trvalého pobytu), během daného kalendářního měsíce.
- Formality záleží především na tom, zda máte podnikání jako hlavní, nebo vedlejší výdělečnou činnost.
A/ Podnikání jako hlavní výdělečná činnost
Kdo podniká „na plný úvazek“, zpravidla musí odvádět zdravotní i důchodové pojištění. Mnozí živnostníci platí pouze minimální zálohy, tedy podstatně méně, než kolik naspoří zaměstnanec prostřednictvím svojí mzdy. Pokud nešetří, rozumně neinvestují nebo nemají další soukromé rezervy, ve stáří budou živořit, protože dostanou jenom podprůměrnou penzi!
Zvažte tedy, zda neplatit aspoň dvojnásobek nebo trojnásobek minimální zálohy na důchodové pojištění (zhruba 9 000 Kč až 15 000 Kč/měsíc). Potom byste měli větší šanci, že ve stáří dostanete od státu starobní důchod, jehož kupní síla bude podobná dnešním 21 000 Kč/měsíc.
B/ Živnost jako zdroj vedlejšího příjmu
Pokud berete svoje podnikání jako pouhý přivýdělek, typicky vedle klasického zaměstnání, zálohy na důchodové pojištění odvádět nemusíte.
Výjimkou jsou podnikatelé, kteří platí dobrovolně, anebo svým ročním ziskem dosáhnou takzvané rozhodné částky. Jde o 2,4násobku průměrné mzdy (zaokrouhlujeme na celé koruny nahoru): 105 520 Kč v roce 2024 (eventuálně 8 793 Kč krát počet měsíců, kdy byla živnost provozována) a 111 736 Kč v roce 2025 (9 311 Kč krát počet měsíců).
Ani zálohy na zdravotní pojištění nejsou nutné, stačí doplatit požadovanou částku jednorázově za celý rok. Zkrátka, podnikavý zaměstnanec nemusí trávit čas papírováním, pokud zrovna nepodává souhrnná celoroční přiznání a přehledy.
Zálohy na pojištění počítáme podle vyměřovacího základu
Kdo podnikal už v předešlém kalendářním roce a dosáhl vysokého zisku, má adekvátní vyměřovací základ a musí platit odpovídající pojištění. Nové zálohy jsou v takovém případě vypočítané podle přehledů, které odevzdáváte zdravotní pojišťovně a správě sociálního zabezpečení maximálně měsíc po dni, kdy jste mohli nejpozději odevzdat daňové přiznání. Jako příklad přizveme šikovnou realitní makléřku.
- Makléřka má roční tržbu 3 000 000 Kč.
- Kvůli služebním cestám utratí 1 800 000 Kč, takže vykáže zisk 1 200 000 Kč.
- Zisk podělíme dvěma a dostaneme vyměřovací základ 600 000 Kč.
- Ze základu vezmeme 29,2 % na sociální (důchodové) a 13,5 % na zdravotní pojištění = 175 200 Kč a 81 000 Kč.
- Podělíme dvanácti a vyjdou měsíční zálohy OSVČ pro rok 2025, respektive od podání přehledů za předchozí rok: 6 750 Kč na zdravotní systém a 14 600 Kč na důchody.
Minimální zálohy OSVČ v roce 2025, vyděláváte-li méně
Jenomže mnoho živnostníků dosahuje podstatně nižšího zisku, takže podle předchozího vzorce by platili velmi málo. Proto existují takzvané minimální zálohy OSVČ, aby tyto osoby samostatně výdělečně činné přispívaly do veřejného rozpočtu více. Základní měřítko upřesňuje vláda, když formou takzvaného „nařízení“ oznamuje, na kolik korun vychází průměrná tuzemská mzda.
- Vláda oznámila, že jako průměrnou mzdu v roce 2025 bereme 46 557 Kč.
- Minimální vyměřovací základ pro zdravotní pojištění = 50 % průměrné mzdy. Nejnižší zálohy OSVČ na zdravotní pojištění = 13,5 % vyměřovacího základu. Nové minimum musíme dodržovat od 1. 1. 2025.
- Minimální vyměřovací základ pro sociální (důchodové) pojištění = 35 %, nebo 11 % průměrné mzdy podle toho, jestli máme podnikání jako hlavní, nebo vedlejší výdělečnou činnost. Nejnižší zálohy OSVČ na důchodové pojištění = 29,2 % vyměřovacího základu. Nové minimum musíme dodržovat poté, co odevzdáme přehled za rok 2024.
- Minimální měsíční vyměřovací základ pro nemocenské pojištění = desetina průměrné mzdy, zaokrouhlená směrem dolů na celé pětistovky a následně vynásobená dvěma (9 000 Kč). Nejnižší dobrovolná záloha OSVČ = 2,7 %.
